一、增值稅方面，污水處置區(qū)分提供污水處置勞務(wù)、銷售再生水以及提供污染防治服務(wù)，純水設(shè)備企業(yè)提供污水處置勞務(wù)屬于工業(yè)性加工范疇，依照現(xiàn)行政策，其適用稅率為13%銷售再生水同樣適用13%稅率，提供污染防治服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用稅率為6%上述小規(guī)納稅人一律依照3%征收率計算繳納增值稅。目前，污水處置優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個方面：

一是污水處置勞務(wù)“即征即退70%根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》財稅〔2015〕78號）規(guī)定，從2015年7月1日開始，污水處置勞務(wù)”先行全額征收增值稅，后即征即退70%企業(yè)實際向國家承擔了30%增值稅額。取消了一直以來污水處置費免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受現(xiàn)行“后即征即退70%免稅條件：取得相關(guān)環(huán)保部門出具的檢測演講，證明污水經(jīng)加工處置后符合《城鎮(zhèn)污水處置廠污染物排放規(guī)范》GB189182002規(guī)定的技術(shù)要求或達到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放規(guī)范中的直接排放限值。

二是再生水“即征即退50%再生水主要是指鄉(xiāng)村污水或生活污水經(jīng)處理后達到一定的水質(zhì)規(guī)范，可在一定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、鄉(xiāng)村綠化、車輛沖洗等。根據(jù)財稅〔2015〕78號的規(guī)定，污水處置廠出水、工業(yè)排水（礦井水）生活污水、垃圾處置廠滲透（濾）液等”生產(chǎn)的再生水銷售，先行全額征收增值稅，后即征即退50%享受該優(yōu)惠的條件是產(chǎn)品原料100%來自所列資源；產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標準》SL3682006規(guī)定的技術(shù)要求。

納稅商申請享受上述增值稅即征即退政策時，還應(yīng)同時符合下列條件：1屬于增值稅一般納稅人。2銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。3銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境維護部《環(huán)境維護綜合名錄》中的高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。4綜合利用的資源，屬于環(huán)境維護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的應(yīng)當取得省級及以上環(huán)境維護部門頒發(fā)的危險廢物經(jīng)營許可證》且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。5納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。納稅人在料理退稅事宜時，純水設(shè)備應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)規(guī)范和相關(guān)條件的書面聲明資料，未提供書面聲明資料或者出具虛假資料的稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境維護的法律法規(guī)受到處分（警告或單次1萬元以下罰款除外）自獎勵決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

三是代收污水處置費免征增值稅。污水處置費屬于政府非稅收入，自來水公司代收污水處置費雖然是與水費一并收取，但屬于代理服務(wù)，應(yīng)當依照依照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號）規(guī)定：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)<污水處置費征收使用管理方法>通知》財稅〔2014〕151號）規(guī)定，污水處置費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理，實行�？顚Ｓ�。使用公共供水的單位和個人，其污水處置費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處置費的繳款數(shù)額。因此，自來水公司代為收取的污水處置費不屬于銷售自來水的價外費用，不得單獨開具發(fā)票，代收水費并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收污水處置費的繳款數(shù)額。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納污水處置費的會計核算原始憑證。

二、企業(yè)所得稅方面，污水處置的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下四個方面：

一是三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項及其實施條例第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事的符合條件的公共污水處置項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。純水設(shè)備即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境維護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)財稅〔2009〕166號)規(guī)定，公共污水處置區(qū)分城鎮(zhèn)污水處置項目和工業(yè)廢水處置項目，其中城鎮(zhèn)污水處置項目應(yīng)具備以下條件：1.根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處置設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立。2.專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置)3.根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處置特許經(jīng)營權(quán)，或符合環(huán)境維護行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件。4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。5.項目依照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收。6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境維護行政主管部門總量核查。7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放規(guī)范和重點水污染物排放總量控制指標。8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。工業(yè)廢水處置項目應(yīng)具備以下條件：1.根據(jù)全國重點流域水污染防治規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立，但依照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的污水處置項目除外；2.專門從事工業(yè)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置）3.符合環(huán)境維護行政主管部門規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件；4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；5.項目依照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收；6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境維護行政主管部門總量核查；7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放規(guī)范和重點水污染物排放總量控制指標；8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二是減計收入優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕47號）財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)通知》財稅〔2008〕117號）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起企業(yè)以100%工業(yè)廢水、鄉(xiāng)村污水生產(chǎn)的再生水，達到國家有關(guān)規(guī)范，其銷售再生水取得的收入，減按90%計入收入總額。企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，純水設(shè)備沒有分開核算的不得享受優(yōu)惠政策。

三是專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定范圍內(nèi)的環(huán)境維護專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年缺乏抵免的可以在今后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。環(huán)境維護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）財稅〔2017〕71號）列舉了鄉(xiāng)村公共污水處置可抵免企業(yè)所得稅額的4種專用設(shè)備：水污染防治設(shè)備：膜生物反應(yīng)器、污泥脫水機、超磁分離水體凈化設(shè)備、一體化污水處置設(shè)備。企業(yè)在購置該類設(shè)備時，要與供應(yīng)商簽訂相應(yīng)的推銷合同、開具發(fā)票，并在料理稅收優(yōu)惠備案時，提交該類設(shè)備的性能參數(shù)及實際運行過程中的性能參數(shù)的檢測結(jié)果。

應(yīng)當注意：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境維護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕48號)規(guī)定，利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境維護節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國稅函〔2010〕256號）明確，進行稅額抵免時，如果增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額。如果增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。

四是從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》財政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運營維護的企業(yè)。第三方防治企業(yè)應(yīng)當同時符合以下條件：一）中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行；三）具有至少5名從事身手域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事身手域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；四）從事環(huán)境維護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%五）具備檢驗?zāi)芰�，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)慣例污染物指標的檢測需求；六）保證其運營的環(huán)境維護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放規(guī)范要求；七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤６悇?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體方法由稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

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